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交易性金融资产会计分录内容PPT

定义与分类交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。初始计量当企业以支付现金的方...
定义与分类交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。初始计量当企业以支付现金的方式取得交易性金融资产时,其成本包括购买价款、相关交易费用及已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。后续计量持有期间企业应采用公允价值对交易性金融资产进行后续计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)处置企业出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该金融资产的账面余额,贷记“交易性金融资产”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目会计分录示例购入股票收到股利持有期间公允价值变动若公允价值上升:若公允价值下降:出售股票若出售价格高于账面余额:若出售价格低于账面余额:转让交易性金融资产的投资收益计算情况一:转让价格高于账面价值投资收益 = 转让价格 - (交易性金融资产——成本 + 交易性金融资产——公允价值变动)情况二:转让价格低于账面价值投资收益 = (交易性金融资产——成本 - 交易性金融资产——公允价值变动) - 转让价格注意事项交易性金融资产不计提减值准备因为其价值随市场波动而变化,没有固定价值持有期间收到的现金股利或债券利息应冲减相关成本出售交易性金融资产时应将原计入公允价值变动损益的金额转出,并计入投资收益交易性金融资产的账面价值应与公允价值保持一致若不一致,应及时调整企业应定期对交易性金融资产进行盘点确保账实相符企业应关注市场动态及时调整投资策略,确保投资收益最大化企业应遵守相关法律法规避免违法行为带来的损失。六、与其他金融资产的比较与持有至到期投资比较持有至到期投资是指企业有明确意图并有能力持有至到期,且到期日固定的债券投资。与交易性金融资产相比,持有至到期投资更注重长期持有,而不是短期买卖与可供出售金融资产比较可供出售金融资产是指企业没有明确意图持有至到期的金融资产。它既可以长期持有,也可以在短期内出售。与交易性金融资产相比,可供出售金融资产更注重持有期间的投资价值税务处理交易性金融资产的买卖涉及的税费主要包括印花税、增值税等企业应根据相关法律法规,及时缴纳相关税费在计算投资收益时企业应注意区分投资收益和利息收入。利息收入通常与债权投资相关,而投资收益则与股权投资相关信息披露企业应在财务报表中充分披露交易性金融资产的相关信息,包括账面价值、公允价值变动、投资收益等。这有助于投资者了解企业的投资策略和业绩表现。总结交易性金融资产是企业进行短期投资的重要工具。在会计处理上,企业应按照公允价值进行后续计量,并及时确认和披露相关信息。同时,企业应关注市场动态,调整投资策略,确保投资收益最大化。在税务处理和信息披露方面,企业应遵守相关法律法规,为投资者提供准确的信息。